管理與會計

 會計科目、借貸法則、複式簿記

I.營收篇

現金銷貨-現金交易

製造公司會先以資產當中的”現金”從供應商購入原料，再製成可銷售的成品，而從原料、半成品到成品都稱為”存貨”;接下來透過下游經銷商將成品銷售出去，產生”營業收入”

放款銷帳-應收帳款

為了提高下游經銷商的採購意願，企業往往會採取”放帳銷貨”，也就是先出貨，產生營業收入，但是不立即回收現金，經銷商再於約定時間內支付現金或票據。這些已出貨但未收回的帳款，在資產當中被稱為”應收帳款”或”應收票據”。

現金循環

企業經營者要留意存貨與應收帳款是否過高。因為企業用現金去購買存貨，等於是現金卡在存貨上，直到存貨銷售出去時，才會再轉成現金回來。當企業擁有應收帳款時，也等於現金卡在應收帳款上，等到應收帳款收回時，才會又回到現金部位。

資產結構與營收

流動資產佔營收比較高者，以製造業為代表，主要靠流動資產賺錢營收，如果營收對流動資產的倍數（流動資產周轉率）越高，代表它們的經營效益愈佳。—流動資產周轉率

非流動資產佔營收比較高者，則以航空業、服務業與飯店為代表，主要靠非流動資產賺錢營收，若想要做更大的生意，就必須適度擴充設備或廠房。如果營收對非流動資產的倍數（非流動資產周轉率）越高，代表它們的經營效益愈佳。—產能利用率

II.負債篇

負債

負債依照清償時間1年為限，可區分為流動負債與非流動負債。

短期負債

流動負債得靠流動資產來支付，具有償債能力的企業，流動資產一定比流動負債高，兩者的差額成為營運資金。由於流動資產與流動負債都會因業務需求而變化，總是會有時間點不湊巧，無法支付到期的負債，也成為資金缺口。此時企業可能會向銀行或票據公司借錢來支付，此時又會產生短期借款或短期票價等債務。

短期負債與長期負債

短期負債償還能力考量的是流動資產與流動負債之間的關係，主要觀察流動比率。而長期負債償還能力的重點，在於利息支付能力（利息保證倍數）。

將流動資產轉為現金，需要一定的時間，因此流動資產轉成現金的速度，就成為償還能力的關鍵。

銀行的長期借款主要用於非流動資產的融資，而短期借款則用於支應短缺的資金缺口，若是短期借款過多，也代表企業的償還能力靠短期借款支撐。

報酬率與償還能力

當一家公司持有大量現金，償還能力毫無問題，只是現金並不會創造營收，假若公司每年的獲利條件都差不多，現金累積越來越多，讓資產越來越高，就會使得資產報酬率下降，也間接影響股東權益報酬率。因此，擁有過高的流動比，可能代表企業的資金運用效率不彰；如果真的有短期資金需求，可用短期借款支應暫時性的資金缺口。

III.權益

權益是股東投入的錢。

企業主要靠資產以及流動負債營運，營運如果有盈餘，會出現淨利讓資產增加；同時也會反應在權益當中，就好似營運後的盈餘回流至權益。盈餘若沒有配息給股東，就等同將盈餘再投入公司營運；相反，若營運結果是虧損，則造成資產減少，權益也會減少。

會計處理流程

企業平日將所發生之交易，以會計分錄的形式，記載於日記簿，再過帳至分類帳，經試算以及期末調整與結帳後，才能編製財務報表。（交易分析、分錄、過帳、試算、調整、結帳、編製財務報表、工作底稿、錯誤校正）

會計語言

文字：會計科目

格式：複式簿記

語法：借貸法則